访谈：水资源税和环境保护税政策解读

张在军：供农村人口生活用水的集中式饮水工程，是指供水规模在1000立方米/天或者供水对象1万人以上，并由企事业单位运营的农村人口生活用水供水工程。

主持人：水资源税有没有优惠政策?

张在军：下列情形，予以免征或者减征水资源税：

(一)规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税;

(二)取用污水处理再生水，免征水资源税;

(三)除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税;

(四)抽水蓄能发电取用水，免征水资源税;

(五)采油排水经分离净化后在封闭管道回注的，免征水资源税;

(六)财政部、税务总局规定的其他免征或者减征水资源税情形。

主持人：水资源税的纳税地点是怎么规定的?

张在军：水资源税由生产经营所在地的地税主管税务机关征收管理，跨省(区、市)调度的水资源，由调入区域所在地的税务机关征收水资源税。

主持人：水资源税的纳税期限是多少天?

张在军：水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日。

除农业生产取用水外，水资源税按季征收。对超过规定限额的农业生产取用水水资源税可按年征收。不能按固定期限计算纳税的，可以按次申报纳税。纳税人应当自纳税期满或者纳税义务发生之日起15日内申报纳税。

主持人：纳税人如何申报缴纳水资源税?

张在军：纳税人办理纳税申报，需通过山东省水资源税信息管理系统向水行政主管部门申报本期实际取用水量(不包括水力发电企业和火力发电贯流式冷却用水企业)，由水行政主管部门核定本期实际取用水量，并出具“取用水量核定文书”后，再向主管税务机关按照核定实际取用水量申报纳税。

主持人：取用水量怎么计量?

张在军：纳税人应当安装取用水计量设施。纳税人未按规定安装取用水计量设施的，按照最大取水(排水)能力核定取用水量。计量设施不合格或者运转不正常的，由水行政主管部门按照最大取水(排水)能力或者参考历史平均取水(排水)量核定。

主持人：如果纳税人没有取水许可证，或者取用水量超过计划或定额，是不是要多纳税?

张在军：纳税人超过水行政主管部门规定的计划(定额)取用水量，按以下规定征收水资源税：

(一)超计划(定额)10%以内(含)部分，按水资源税税额标准的2倍征收。

(二)超计划(定额)10%-30%(含)部分，按水资源税税额标准的2.5倍征收。

(三)超计划(定额)30%以上部分，按水资源税税额标准的3倍征收。

自2018年7月1日起，无取水许可证取用水的，按水资源税税额标准的3倍征收。

主持人：除了申报取用水量，纳税人还需要向税务机关申报什么吗?

张在军：纳税人取得取水许可证或取水许可信息变更后15个工作日内，向主管税务机关提交取水许可证原件、复印件，核对无误后留存复印件，填报《水资源税税源信息采集表》。纳税人取得两个以上(含)取水许可证的，分别提交取水许可证原件、复印件，分别填报《水资源税税源信息采集表》。

纳税人应当在每年12月31日前按照规定向水行政主管部门申报下一年度取用水计划建议，在获得水行政主管部门核定的取用水计划后15个工作日内报主管税务机关。

纳税人年度内发生城镇公共供水管网覆盖范围调整的，也应当在15个工作日内报主管税务机关。

主持人：税务机关如何管理水资源税?

张在军：税务机关与水行政主管部门建立协作征税机制。为加强税收征管、提高征管效率，《实施办法》确定了“税务征管、水利核量、自主申报、信息共享”的征管模式。

水行政主管部门将取用水单位和个人的取水许可、实际取用水量、超计划(定额)取用水量、违法取水处罚等水资源管理相关信息，定期送交税务机关。

纳税人根据水行政主管部门核定的实际取用水量向税务机关申报纳税。税务机关按照核定的实际取用水量征收水资源税，并将纳税人的申报纳税等信息定期送交水行政主管部门。

税务机关定期将纳税人申报信息与水行政主管部门送交的信息进行分析比对。征管过程中发现问题的，由税务机关与水行政主管部门联合进行核查。

主持人： 2016年12月25日，第十二届全国人大常委会第二十五次会议通过了《中华人民共和国环境保护税法》。同日，国家主席习近平签署第61号主席令予以公布，自2018年1月1日起施行。2017年12月25日，国务院总理李克强签署国务院令，公布《中华人民共和国环境保护税法实施条例》，自2018年1月1日起与《环境保护税法》同步施行。这是我国第一部专门体现“绿色税制”、推进生态文明建设的单行税法，这意味着从2018年1月1日起，我国开展环保税，停止征收排污费。

主持人：我国开征环境保护税有什么重要意义?

张在军：税收是促进生态环境保护的重要经济手段。“推动环境保护费改税”、“用严格的法律制度保护生态环境”是党的十八届三中、四中全会文件提出的一项重要任务，也是落实税收法定原则的一项基本要求。我国现行税收政策在促进生态环境保护方面发挥了积极作用，但仍不能满足我国加大环保力度、改善生态环境的迫切要求。开征环境保护税，具有十分重要的意义。一是有利于解决排污费制度存在的执法刚性不足、地方政府干预等问题。二是有利于提高纳税人环保意识和遵从度，强化企业治污减排的责任。三是有利于构建促进经济结构调整、发展方式转变的绿色税制体系，强化税收调控作用，形成有效的约束激励机制，提高全社会环境保护意识，推进生态文明建设和绿色发展。四是通过“清费立税”，有利于规范政府分配秩序，优化财政收入结构，强化预算约束。

主持人：环境保护税纳税人有哪些?

张在军：为保证环境保护“费改税”工作平稳过渡，此次环境保护税纳税人的确定与环境保护法“排放污染物的企事业单位和其他生产经营者，应当按照国家有关规定缴纳排污费”的规定进行了有效衔接。税法规定：在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。上述对纳税人的规定，在纳税义务上对两种情况做了排除：一是不直接向环境排放应税污染物的，不缴纳环境保护税;二是居民个人不属于纳税人，不用缴纳环境保护税。

编辑：张伟