访谈：水资源税和环境保护税政策解读

时间：2018-05-22 15:59

来源：潍坊市地税局

每一排放口的应税水污染物，第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。

主持人：环境保护税的税率是如何确定的?

张在军：为实现排污费制度向环境保护制度的平稳转移，环境保护税以现行大气、水污染物排污费标准作为税额下限。同时，按照税收法定原则，为避免地方裁量权过大，对环境保护税设定了税额上限，为最低税额标准的10倍，即大气污染物的税额幅度为1.2元至12元，水污染物的税额幅度为1.4元至14元。应税大气、水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，参考排污费征收标准，在规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

山东省人民代表大会常务委员会决定，我省应税大气污染物的具体适用税额为：二氧化硫、氮氧化物每污染当量6元，其他大气污染物每污染当量1.2元。应税水污染物的具体适用税额：(一)化学需氧量、氨氮、总铅、总汞、总铬、总镉、总砷的具体适用税额为3.0元/污染当量，其他应税水污染物的具体适用税额为1.4元/污染当量。(二)城乡污水集中处理场所超过国家和省规定的排放标准向环境排放应税水污染物的，其化学需氧量、生化需氧量、总有机碳、悬浮物、总磷、氨氮、大肠菌群数(超标)、总铅、总汞、总铬、总镉、总砷的具体适用税额为3.0元/污染当量;排放其他应税水污染物的具体适用税额为1.4元/污染当量。

参考现行排污费征收标准，对固体废物和噪声实行固定税额。固体废物按不同种类，税额标准分别为:煤矸石5元/吨、尾矿15元/吨、危险废物1000元/吨、冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物25元/吨;噪声按超标分贝数，税额标准为每月350元—11200元。

主持人：环境保护税法规定了哪些暂予免税情形?

张在军：环境保护税法规定了5项暂予免税的情形：一是为支持农业发展，对农业生产排放的应税污染物暂予免税。但鉴于规模化养殖对农村环境影响较大，需要区别不同情况予以征免税，所以未将其列入免税范围。二是考虑到现行税制中已有车船税、消费税、车辆购置税等税种对机动车的生产和使用进行调节，对促进节能减排发挥了积极作用，因此，对机动车、船舶和航空器等流动污染源排放的应税污染物暂免征税。三是根据国家有关规定，达标排放污染物的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所免缴排污费，为保持政策的连续性，对依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所向环境达标排放的应税污染物暂予免税。四是为鼓励固体废物综合利用，减少污染物排放，对纳税人符合标准综合利用的固体废物暂免征税。五是国务院批准暂免征税的其他情形。

主持人：环境保护税有没有减税政策?

张在军：为充分发挥税收的激励引导作用，进一步调动企业改进技术工艺、减少污染物排放的积极性，税法根据纳税人排放污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准的程度不同，设置了两档减税优惠，即纳税人排污浓度值低于规定标准30%的，减按75%征税;纳税人排污浓度值低于规定排放标准50%的，减按50%征税，进一步鼓励企业改进工艺、减少对环境的污染。

主持人：环境保护税如何征管，税务机关与环保部门如何建立协作机制?

张在军：现行排污费由环保部门征收，改征环境保护税后，将由税务机关按照税收征管法的规定征收管理，增强了执法的规范性、刚性。同时，考虑到征收环境保护税对污染物排放监测的专业技术要求较高，离不开环保部门的配合，环境保护税法确定了“企业申报、税务征收、环保协同、信息共享”的征管模式。即纳税人应当依法如实办理纳税申报，对申报的真实性和完整性承担责任;税务机关依法征收管理，环保部门负责依法对污染物监测管理;环保部门与税务机关须建立涉税信息共享平台和工作配合机制，定期交换有关纳税信息资料。这一征管模式突出了纳税人自主如实申报纳税的义务，明确了税务机关征税的主体责任，并要求环保部门对排污征税提供信息核查，配合做好税务征管工作。

主持人：环境保护税征管涉及税务、环保两个部门，如果发生征纳税争议，纳税人行政复议或诉讼对象是谁?

张在军：环境保护税法第14条规定：环境保护税由税务机关依照税收征收管理法和本法的有关规定征收管理。环境保护主管部门依照本法和有关环境保护法律法规的规定负责对污染物的监测管理。行政复议法实施条例第11条规定：公民、法人或者其他组织对行政机关的具体行政行为不服，依照行政复议法和本条例的规定申请行政复议的，作出该具体行政行为的行政机关为被申请人。行政诉讼法第26条规定：公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，作出行政行为的行政机关是被告。根据上述法律法规的规定，如果发生征纳税争议，纳税人行政复议或诉讼对象是作出具体税收征管行政行为的税务机关。

主持人：由于时间的关系，一些网友提出的问题不能一一解答了。如果您还有其他问题，欢迎拨打12366纳税服务热线或登陆潍坊地税网上服务平台进行咨询，我们将竭诚为您服务。

本期税收政策网上解读辅导活动到此结束!感谢您的参与，再见。

张在军：再见。

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编辑：张伟